הונאת חשבונאות בינלאומית

הונאת חשבונאות היא בעיה קיימת במדינות בכל רחבי העולם. תמיד יש מנכ"לים ורואי חשבון חמדנים שיסובבו את הכללים כדי להרוויח נכבד.

למרות שיש עקרונות חשבונאיים ותקנים שיכולים להיות שונים ממדינה למדינה, יש דבר אחד שנשאר זהה ללא קשר: רווחים והפסדים. בימינו, האדם הממוצע חכם מספיק כדי למצוא את הדרכים הקטנות ביותר להרוויח תוספת מחברה שעשויה להסתדר טוב, או לצנוח.

המוקד העיקרי של מאמר זה הוא להתבונן בשתי מדינות אירופה, איטליה וגרמניה, ולדון במקרי הונאה חשבונאיים מסוימים שהתרחשו לפני מספר שנים לפני שהונאה הפכה לבעיה כה גדולה.

הונאה בכדורגל / כדורגל איטלקי

לכל מי שמכיר את התרבות באיטליה, ידוע שכדורגל הוא ספורט ענק. כדורגל, המכונה כדורגל באירופה, הוא עסק עצום ששואב הכנסות רבות מאוהדים וקבוצות אחרות.

מרבית קבוצות הכדורגל האיטלקיות מתקשות לדווח על רווח בדוחות הכספיים שלהן מכיוון שכמות הכסף ששולמה לשחקנים כשכר גבוהה מאוד. כדי לעקוף את זה, בעלי קבוצות הכדורגל האלה ראו פרצה.

כאשר קבוצה זקוקה ליותר כסף בכדי לנהל את הזיכיון שלהם, הם יכולים למכור את השחקנים שלהם. כאשר חברה מוכרת שחקן, יש דמי העברה. כמו כן, השחקן נחשב לנכס בלתי מוחשי עבור המועדון מכיוון שהוא מספק שירותים לאורך חייו השימושיים. אם שחקן נמכר לקבוצה במהלך תקופת ההעברה, המועדון האחר יכול לרשום זאת כרווח או הפסד בהתאם לשווי הספרים ולמחיר ששולם.

זה הוביל ל"רווחים יצירתיים "שהשיגו בעלי המועדונים הללו. אם מועדון א 'היה זקוק ליותר רווח, ומועדון ב' היה זקוק ליותר רווח, הם היו קושרים יחד למכור שחקן בקצב מנופח זה לזה.

שני המועדונים יקבלו שחקן במחיר גבוה בהרבה משווי הספרים ההיסטורי שלהם, ולכן הם יכולים לרשום רווח בדוחות הכספיים שלהם. מילאן פ.ק ומילאן נהגו למכור שחקנים זה לזה תמורת 3 מיליון דולר על שווים בספרים.

הונאת חשבונאות של פרמלאת

כעת נסתעף מתעשיית הספורט להונאת החשבונאות הגדולה ביותר עד כה באיטליה בשם פרמלאט. פרמלאת הייתה מעבדת החלב הגדולה ביותר באיטליה מאז 1960. במהלך שנות ה -80 וה -90, פרמלאת הייתה שווה ערך לאנרון בכלכלת ארה"ב.

פרמלאת הקימה כמה חברות בנות שונות במדינות אחרות והצהירה בדוחותיה הכספיים כי חברות הבנות מרוויחות כל שנה. מנכ"ל פרמלאת הודה כי ערך כמה חשבונות ארגוניים מזויפים כדי להסתיר עד 150 מיליארד דולר של "כסף מזויף", ולמנוע מהחברה להכריז על פשיטת רגל. הם יצרו נכסים מזויפים, העריכו את ההכנסות ממכירות והסתירו הכל ממס הכנסה עד שנת 2003.

במשך כל תקופת העסקים שלהן, חברות הבת שלהן ביצעו עסקאות מזויפות בכדי למשוך יותר הכנסות, גבו לקוחות מסוימים בחיוב כפול, ולקוחות יתר על המידה אמרו כי "עלות הייצור" שלהן הייתה הסיבה למחיר גבוה יותר. פרמלאת נחשבה כ- "Enron האירופית" באיטליה והחלה בשפיכת חוקים ותקנות חדשים כדי למנוע זאת.

ComRoad: שערוריית חשבונאות גרמנית

כאשר בוחנים הונאות חשבונאיות בגרמניה, אין שום השוואה להונאה הפיננסית הגדולה של פרמלאת. אחת השערוריות החשבונאיות העיקריות בגרמניה הייתה ComRoad; חברה שייצרה מערכות GPS לרכבים.

ComRoad הייתה הספקית העיקרית לרכבים בגרמניה, אך הם נמכרו גם בינלאומית. בתחילת קיומם הם נאבקו להרוויח ולכן מכרו את מניותיהם מתחת למחיר המניה שלהם.

שנה לאחר מכן הם דיווחו על עלייה עצומה בהכנסותיהם, והדבר קיבל התראה מצד מבקרי KPMG. רואי החשבון גילו בסופו של דבר ש- ComRoad מדווחת על 87% מהכנסותיהם מחברה בשם VT Electronics, שמקורה באסיה. חברה זו הייתה חברת "פנטום", או במילים פשוטות יותר חברה מאופרת.

חברת ComRoad יצרה דפי הזמנות מזויפים, עסקאות פיננסיות מזויפות ויצרה מסלול נייר שאינו תואם. הם הצהירו כי VT אלקטרוניקה הייתה רק 57% מהכנסתם, אך למעשה, הסכום הנכון היה 87%. המנכ"ל אף ערך חשבונות ייצור מזויפים ואמרו כי הם מייצרים מערכות GPS לחברה מזויפת זו, אך למעשה, לא נעשה שימוש באף אחד ממשאביהם. זה העניק להם תזרים מזומנים כוזב שבו הם יוכלו להשתמש כדי להעלות רווחים ולהעלות את מחיר המניה שלהם עוד יותר.

סיכום

לא משנה עד כמה עקרונות החשבונאות יהיו מבוססים ומדויקים במדינה, תמיד יהיו הונאות. האמת המצערת היא שקל מאוד לבצע הונאה. כמות פשעי הצווארון הלבן בעולם תמיד עולה, אבל זה מסתכם בעקרונות ה- GAAP שתמיד יצליחו לגרום לחברות האלה להתבלט.

אירופה שינתה את תקני החשבונות שלה כמעט כל שנה, בדיוק כמו ארצות הברית, אבל תמיד יש הונאה אחת גדולה שגורמת לשינויים גדולים. פרמלאת השפיעה על עולם הנהלת החשבונות האירופי בדיוק כמו אנרון בארצות הברית, והשפיע על תקני החשבונאות והתקנות יותר מכל מקרה הונאה אחר בהיסטוריה המודרנית.

גיליון עזר

ג'ונס, מייקל. חשבונאות יצירתית, הונאה ושערוריות חשבונאות בינלאומיות . צ'יצ'סטר, צ'יצ'סטר: וויילי, 2011.

www.accaglobal.com, ACCA -. "שערוריות חשבונאיות חזרו לזמן הגדול." ACCA העולמית , www.accaglobal.com/us/en/member/member/accounting-business/2017/03/in-focus/accounting-scandals.html.

וויקה, סטיבן. "אלוהי פארמה נופל מהשמיים." NBCNews.com , קבוצת החדשות NBCUniversal, 29 בינואר 2004, www.nbcnews.com/id/4030254/ns/world_news/t/parmas-god-falls-sky/.