יתרונות וחסרונות בעלות שולית

מפעל המגפיים של ויברג, ויקטוריה לפני הספירה. עלות שולית יכולה לעזור להחליט מה לייצר, היכן לייצר אותה ולאיזה לקוחות לכוון: במיוחד בעת קבלת החלטות לטווח קצר.

הוגו צ'ישולם דרך פליקר (CC BY-SA 2.0)

מהי עלות שולית?

עלות שולית היא שיטה של ​​חשבונאות עלויות וקבלת החלטות המשמשת לדיווח פנימי, בה רק עלויות שוליות נגבות ביחידות עלות וההוצאות הקבועות מתייחסות כסכום חד פעמי. זה ידוע גם בתמחור ישיר, משתנה ותרומה.

בתמחור שולי משתמשים רק בעלויות משתנות לקבלת החלטות. היא אינה מתחשבת בעלויות קבועות, אשר משערות כי הן קשורות לתקופות הזמן בהן הם נוצרו.

העלויות השוליות כוללות:

• העלויות שנוצרו בפועל בעת ייצור מוצר
• העלייה המצטברת בעלויות כשאתה מגביר את הייצור
• העלויות שנעלמות כשאתה סוגר פס ייצור
• העלויות שנעלמות כשאתה סוגר חברה בת שלמה

בטכניקה זו מוצגים נתוני עלויות עם עלויות משתנות ועלויות קבועות המוצגות בנפרד לצורך קבלת החלטות ניהוליות.

עלות שולית אינה שיטת עלות כמו עלות תהליך או עלות עבודה. במקום זאת, זו פשוט דרך לנתח את נתוני העלות להנחיית ההנהלה, בדרך כלל לצורך הבנת ההשפעה של שינויים ברווח בגלל היקף התפוקה.

תפיסת העלות הישירה שימושית ביותר להחלטות לטווח הקצר, אך יכולה להוביל לתוצאות מזיקות אם משתמשים בה לקבלת החלטות ארוכות טווח, מכיוון שהיא אינה כוללת את כל העלויות העשויות לחול על החלטה לטווח ארוך יותר. יתר על כן, עלות שולית אינה עומדת בתקני דיווח חיצוניים.

סרטון: משתנה (שולי) לעומת עלות הקליטה חלק ראשון

מקרים לשימוש נפוץ לתמחור שוליים

עלות שולית יכולה להיות כלי שימושי להערכת סוגים מסוימים של החלטות. להלן כמה מהתרחישים הנפוצים ביותר בהם עלות שולית יכולה להפיק את התועלת הרבה ביותר:

• השקעות אוטומציה: עלות שולית שימושית כדי לקבוע כמה חברה עומדת להרוויח או להפסיד על ידי אוטומציה של פונקציה כלשהי. העלויות העיקריות שיש לקחת בחשבון הן עלות העבודה המצטברת של כל העובדים שיופסקו לעומת העלויות החדשות שנגרמו מרכישת ציוד ותחזוקה לאחר מכן.
• דיווח עלויות: עלות שולית שימושית מאוד לבקרת עלויות משתנות, מכיוון שניתן ליצור דוח ניתוח שונות שמשווה את העלות המשתנה בפועל למה שהעלות המשתנה ליחידה הייתה צריכה להיות.
• רווחיות לקוחות: עלות שולית יכולה לעזור לקבוע אילו לקוחות כדאי לשמור ואילו כדאי לבטל.
• דיווח מלאי פנימי: מכיוון שחברה חייבת לכלול עלויות עקיפות במלאי שלה בדוחות חיצוניים, ואלה עשויות להימשך זמן רב לסיום, עלות שולית שימושית לדיווח על מלאי פנימי.
• יחסי רווח-נפח: עלות שולית שימושית לתכנון שינויים ברמות הרווח ככל שנפחי המכירות משתנים. פשוט יחסית ליצור טבלת תמחיר שולית המצביעה על רמות הנפח בהן ייווצרו עלויות שוליות נוספות, כך שההנהלה תוכל לאמוד את כמות הרווח ברמות שונות של פעילות תאגידית.
• מיקור חוץ: עלות שולית שימושית להחלטה אם לייצר פריט בבית או לשמור על יכולת בתוך הבית, או אם לבצע מיקור חוץ.

סרטון: עלות משתנה (שולית) לעומת עלות קליטה חלק שני

היתרונות והיתרונות של עלות שולית

• בקרת עלויות: עלות שולית מקלה על קביעת בקרת הייצור ובקרתן. על ידי הימנעות מהקצאה שרירותית של עלויות תקורה קבועות, ההנהלה יכולה להתרכז בהשגת ושמירה על עלות שולית אחידה ועקבית.
• פשטות: עלות שולית פשוטה להבנה ותפעול וניתן לשלב אותה עם צורות אחרות של תמחיר (למשל עלות תקציבית ועלות סטנדרטית) ללא קושי רב.
• חיסול שונות העלויות ליחידה: מכיוון שתקורה קבועה אינה מחויבת בעלות הייצור בעלות שולית, ליחידות יש עלות סטנדרטית.
• תכנון רווחים לטווח קצר: עלות שולית יכולה לעזור בתכנון רווחים לטווח הקצר ומודגמת בקלות בעזרת תרשימים שווי ערך וגרפי רווח. ניתן להעריך בקלות רווחיות השוואתית ולהביאה לידיעת ההנהלה לצורך קבלת החלטות.
• שיעור התאוששות תקורה מדויק: שיטת תמחיר זו מבטלת יתרות גדולות שנותרו בחשבונות בקרת תקורה, מה שמקל על קביעת שיעור התאוששות תקורה מדויק.
• תשואה מקסימלית לעסק: עם עלות שולית, ההערכות וההערכה של ההשפעות של מדיניות מכירה או ייצור חלופיות נעשות בקלות רבה יותר ומבטיחות שההחלטות שהתקבלו יניבו את התשואה המרבית לעסק.

חסרונות ומגבלות עלות שולית

• סיווג עלויות: קשה מאוד להפריד את כל העלויות בעלויות קבועות ומשתנות באופן ברור, מכיוון שכל העלויות משתנות לטווח הארוך. מכאן שלעיתים סיווג כזה עשוי להניב תוצאות מטעות. יתר על כן, בחברה עם סוגים רבים ושונים של מוצרים, עלות שולית יכולה להיות פחות שימושית.
• ייצוג מדויק של רווחים: מכיוון שמלאי הסגירה מורכב רק מעלויות משתנות ומתעלם מעלויות קבועות (שעלולות להיות משמעותיות), הדבר נותן תמונה מעוותת של רווחים לבעלי המניות.
• עלויות משתנות למחצה : עלויות משתנות למחצה אינן נכללות או מנותחות באופן שגוי, מה שמוביל לעיוותים.
• התאוששות תקורות: עם עלות שולית, לעיתים קרובות קיימת הבעיה של פחות או יותר מהתאוששות של תקורות, מכיוון שעלויות משתנות מחולקות על בסיס משוער ולא על פי ערך בפועל.
• דיווח חיצוני: לא ניתן להשתמש בתמחור שולי בדוחות חיצוניים, אשר חייבים לקבל תצוגה מלאה של כל העלויות העקיפות והתקורה.
• הגדלת עלויות: מכיוון שהיא מבוססת על נתונים היסטוריים, עלות שולית יכולה לתת תמונה לא מדויקת בנוכחות עלויות גדולות או הגדלת הייצור.

מסקנה: עלות שולית יכולה להועיל לקבלת החלטות לטווח קצר

עלות שולית היא כלי ניתוח שימושי אשר בדרך כלל מסייע להנהלה לקבל החלטות ולהבין את התשובה לשאלות ספציפיות לגבי הכנסות.

עם זאת, אין זו מתודולוגיית עלות ליצירת דוחות כספיים. למעשה, תקני חשבונאות אינם כוללים במפורש עלות שולית מדיווח דוחות כספיים. לכן, היא אינה ממלאת את התפקיד של מערכת עלות רגילה, עלות עבודה או עלות תהליכית, שכולן תורמות לשינויים בפועל ברשומות החשבונאיות.

ובכל זאת, ניתן להשתמש בו כדי לגלות מידע רלוונטי ממגוון מקורות ולצרף אותו כדי לעזור להנהלה במספר החלטות טקטיות. זה שימושי ביותר לטווח הקצר, והפחות שימושי לטווח הארוך, במיוחד כאשר חברה צריכה לייצר רווח מספיק כדי לשלם עבור סכום תקורה גדול.

יתר על כן, עלות ישירה יכולה גם לגרום לבעיות במצבים בהם עלויות מצטברות עשויות להשתנות באופן משמעותי, או כאשר עלויות עקיפות משפיעות על ההחלטה.